Что входит в таможенную стоимость

Расчет таможенной стоимости товара (ТС)

Общая сумма платежа = Таможенный сбор + особые пошлины (если есть) + таможенная пошлина или сезонная пошлина (если есть) + Акциз (если есть) + НДС (от суммы: ТС + Пошлина + Акциз).

Нормативные документы.

Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 27 августа 2013 г. N 180 "Об утверждении Положения об особенностях определения таможенной стоимости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза с недекларированием", (в ред. решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от14.01.2020 №6).

Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 19 июня 2018 г. N 103 "Об утверждении Порядка отложенного определения таможенной стоимости товаров" (II. Особенности применения метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1) при использовании отложенного определения таможенной стоимости товаров; III. Заявление предварительной и точной величин таможенной стоимости товаров; IV. Особенности таможенного контроля предварительной величины таможенной стоимости товаров).

ТК ЕАЭС Статья 39. Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)

Оценка товаров по таможенной стоимости или то, что нужно прибавлять к ТС указано в ТК ЕАЭС Статья 40. Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары:
1) расходы в размере, в котором они осуществлены или подлежат осуществлению покупателем, но не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары, к которым относятся;

а) вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение брокерам, за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание по его представлению за пределами таможенной территории Союза услуг, связанных с покупкой ввозимых товаров;

б) расходы на тару, если для таможенных целей она рассматривается как единое целое с ввозимыми товарами;

в) расходы на упаковку ввозимых товаров, в том числе стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

* Разъяснения по агентам указано в Решении Коллегии Евразийского экономического комиссии от 15 июля 2014 г. N 112, "Об утверждении положения о добавлении вознаграждения посредникам (агентам) и вознаграждения брокерам к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары".

2) соответствующим образом распределенная стоимость следующих товаров и услуг, прямо или косвенно предоставленных покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством и продажей ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию Союза, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары:

а) сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и иные товары, из которых произведены (состоят) ввозимые товары;

б) инструменты, штампы, формы и иные подобные товары, использованные при производстве ввозимых товаров;

в) материалы, израсходованные при производстве ввозимых товаров;

г) проектирование, разработка, инженерная, конструкторская работа, художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи, выполненные вне таможенной территории Союза и необходимые для производства ввозимых товаров;

3) часть дохода (выручки), полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу;

4) расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров до места прибытия таких товаров на таможенную территорию Союза, а если Комиссией в зависимости от вида транспорта, которым осуществляется перевозка (транспортировка) товаров, и особенностей такой перевозки (транспортировки) определены иные места, – до места, определенного Комиссией;

5) расходы на погрузку, разгрузку или перегрузку ввозимых товаров и проведение иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до места прибытия таких товаров на таможенную территорию Союза, а если Комиссией в зависимости от вида транспорта, которым осуществляется перевозка (транспортировка) ввозимых товаров, и особенностей их перевозки (транспортировки) определены иные места, – до места, определенного Комиссией;

6) расходы на страхование в связи с операциями, указанными в подпунктах 4 и 5 настоящего пункта;

7) лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, включая роялти, платежи за патенты, товарные знаки, авторские права, которые относятся к ввозимым товарам и которые прямо или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию Союза, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары. При определении таможенной стоимости ввозимых товаров не должны добавляться к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате:

а) платежи за право на воспроизведение (тиражирование) ввозимых товаров на таможенной территории Союза;

б) платежи за право распределения или перепродажи ввозимых товаров, если такие платежи не являются условием продажи ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию Союза.

*Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 22 сентября 2015 г. N 118 "Об утверждении Правил учета процентных платежей при определении таможенной стоимости товаров", (II. Условия, при соблюдении которых процентные платежи не подлежат включению в таможенную стоимость ввозимых (оцениваемых) товаров).

*Рекомендация Коллегии Евразийской экономической комиссии от 15 ноября 2016 г. N 20 "О Положении о добавлении лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары", (в ред. Рекомендации Коллегии Евразийской экономической комиссии от 28.08.2018 №15).

Анализ таможенной стоимости по ТК ЕАЭС

Статья 38. п. 11. Процедуры определения таможенной стоимости товаров должны быть общеприменимыми, то есть не различаться в зависимости от источников поставки товаров, в том числе от происхождения товаров, вида товаров, участников сделки и других факторов.

Статья 45. Резервный метод (метод 6)
при определении таможенной стоимости в соответствии с настоящей статьей допускается гибкость при их применении.

Статья 65. Определение размера обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов
5. В случае проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров для определения размера обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов при выпуске товаров с особенностями, предусмотренными статьей 121 настоящего Кодекса, может быть, в частности, использована:

1) информация о стоимости товаров того же класса или вида, имеющаяся в распоряжении таможенного органа;

2) таможенная стоимость товаров без учета заявленных вычетов и скидок, если у таможенного органа имеются сомнения в их обоснованности;

3) таможенная стоимость товаров с учетом возможной величины дополнительных начислений к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, если у таможенного органа имеются сомнения в обоснованности заявленных дополнительных начислений.

«товары того же класса или вида» – товары, которые относятся к одной группе или ряду товаров, включая идентичные и однородные товары, и изготовление которых относится к соответствующему виду экономической деятельности

Статья 121. Особенности выпуска товаров до завершения проверки таможенных, иных документов и (или) сведений
1. Выпуск товаров до завершения проверки таможенных, иных документов и (или) сведений, которая не может быть завершена в сроки выпуска товаров, производится таможенным органом при условии, что уплачены таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины в размере, исчисленном в декларации на товары, и предоставлено обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в установленном размере.

Статья 123. Особенности выпуска товаров при выявлении административного правонарушения или преступления
В случае выявления административного правонарушения или преступления выпуск товаров до завершения производства по делу об административном правонарушении (административного процесса) или завершения производства по уголовному делу производится таможенным органом при условии, что такие товары не изъяты или на них не наложен арест в соответствии с законодательством государств-членов.

Решение задач по таможенной стоимости

Основные и возможные документы, подтверждающие таможенную стоимость и заявленные сведения при купле-продаже по первому методу по приказу таможни:

• контракт;
• коммерческий счет (Invoice или Счет-фактура);
• подтверждение движения денег за товар (заявление на перевод валюты и выписка из банка по валюте);
• документы по перевозке за счет покупателя (договор, счет, оплата);
• упаковочный лист, так как необходима разбивка от веса брутто;
• страховой полис, если товар страховался добровольно или обязательно по ИНКОТЕРМС (полис, счет за страховку);
• учредительные документы декларанта, для оценки взаимозависимости;
• если на товар есть интеллектуальная собственность, лицензионный договор;
• агентский договор, при оказании услуг не резидентом покупателю;
• оплата за тару и упаковку, если есть отдельный договор на покупку тары и упаковки;
• если есть, документы торговой практики о предоставлении бесплатных услуг, сырья;
• биржевые котировки, если товар биржевой.