Подтверждение таможенной стоимости

Таможенную проверку декларации, как и подтверждение таможенной стоимости, связывают две статьи ТК ЕАЭС.

Статья 80. Документы и (или) сведения, необходимые для совершения таможенных операций.

Статья 325. Проверка таможенных, иных документов и (или) сведений, начатая до выпуска товаров.

Проблемы таможенной стоимости.

При оформлении по низкой стоимости и применении стоимостных профилей рисков, решения о корректировке таможенной стоимости принимаются таможенным органом после выпуска под обеспечение (деньги, банковская гарантия, страховка, поручительство). В период проверки таможенной декларации корректировку таможенной стоимости (КТС) принимают только как безусловную – при согласии декларанта на корректировку.

Документы, подтверждающие таможенную стоимость указаны в Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 27 марта 2018 г. N 42, "Об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза".

8.При проведении контроля таможенной стоимости товаров таможенным органом могут быть запрошены (истребованы) следующие документы и (или) сведения, включая письменные пояснения:

а) прайс-листы производителя ввозимых товаров, его коммерческие предложения;

б) прайс-листы, коммерческие предложения, оферты продавцов ввозимых, идентичных, однородных товаров, а также товаров того же класса или вида;

в) таможенная декларация страны отправления (происхождения, транзита) товаров, если заполнение такой таможенной декларации предусмотрено в стране отправления (происхождения, транзита) товаров;

г) документы об оплате ввозимых товаров;

д) отгрузочные (упаковочные) листы;

е) бухгалтерские документы о принятии ввозимых, идентичных, однородных товаров на учет;

ж) сведения о стоимости ввозимых товаров в разрезе торговых марок (брендов), моделей, артикулов;

з) договоры, в соответствии с которыми ввозимые, идентичные, однородные товары продаются на таможенной территории Союза;

и) пояснения относительно оснований и условий предоставления продавцом скидок покупателю;

к) документы и сведения о физических и технических характеристиках, качестве и репутации ввозимых товаров, а также об их влиянии на цену ввозимых товаров;

л) документы и сведения о перевозке (транспортировке) ввозимых товаров, их погрузке, разгрузке или перегрузке и проведении иных операций, связанных с перевозкой (транспортировкой) ввозимых товаров;

м) документы и сведения, подтверждающие расходы на производимые после ввоза товаров на таможенную территорию Союза строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении таких товаров, как промышленные установки, машины или оборудование (смета и график проведения монтажных и пусконаладочных работ, акты выполненных работ и т.п.);

н) документы, подтверждающие отсутствие взаимосвязи между продавцом и покупателем или отсутствие влияния взаимосвязи между продавцом и покупателем на стоимость сделки с ввозимыми товарами, в том числе:

  • документы и сведения о принадлежащих продавцу и (или) покупателю голосующих акциях организаций государств-членов и третьих стран;
  • документы, подтверждающие стоимость сделки с идентичными или однородными товарами при их продаже покупателям, не являющимся взаимосвязанными с продавцом лицами, для вывоза на таможенную территорию Союза;
  • документы, подтверждающие таможенную стоимость идентичных или однородных товаров, определенную по методу вычитания (метод 4);
  • документы, подтверждающие таможенную стоимость идентичных или однородных товаров, определенную по методу сложения (метод 5);
  • иные документы и сведения, характеризующие сопутствующие продаже обстоятельства, в том числе способ, которым покупатель и продавец организуют свои коммерческие отношения, и то, каким образом была установлена цена товаров;

о) лицензионный договор, счет-фактура, банковские платежные документы, бухгалтерские и иные документы, содержащие сведения о платежах за использование объектов интеллектуальной собственности, которые относятся к ввозимым товарам;

п) иные документы и сведения, в том числе полученные декларантом от иных лиц, включая лиц, имеющих отношение к производству, перевозке (транспортировке) и реализации ввозимых товаров.

Таможенная стоимость при импорте принимается или не принимается таможенным органом. Поэтому подтверждение стоимости товара необходимо учитывать при подготовке документов ВЭД.

По практике документы таможенной стоимости нужно оформлять и подбирать так, чтобы на все что может увеличить цену товара (по таможенному законодательству), было документальное подтверждение.

1. Международные соглашения на поставку. Четкая формулировка – что входит в цену товара, и на каких базисных условиях формируются цены, чтобы туда нельзя было добавить дополнительные расходы. Главное в статьях установить логичный, прозрачный порядок отношений сторон с определенными сроками и датами отгрузки и оплаты, с пояснением того, что в проданный товар уже вошли все возможные расходы и товар не имеет ограничений в распространении на территории РФ.

При наличии, пуско-наладочные работы не должны входить в цену товара, они не входят в таможенную стоимость, но облагаются НДС в России, те на них лучше делать отдельное соглашение.

2. Признание таможней идентификации товара. Особое внимание уделяется тому, что информация о товаре, указанная на маркировке самого груза, должна совпасть с товаросопроводительными документами, сертификатами и другими документами, необходимыми для таможенного контроля (в заявках, контракте, спецификациях, прайс-листах, проформах инвойсах, инвойсах, при сертификации – во всех нетарифных документах – желательно, чтобы названия на товар должны быть идентичны).

3. Желательно регистрировать контракт в банке – оформлять Уникальный номер контракта, тогла валютный контроль легко подтверждается Ведомостью банковского контроля.

4. Можно фиксировать цены на определенные участки времени, создав приложение к контракту купли-продажи в виде прайс-листа с ценой за единицу, на базисе поставки указанном в контракте.

5. После двухстороннего согласования сторонами цены на товар Инвойс является основным коммерческим документом для целей таможенного контроля. Таможенные органы РФ уделяют большое внимание наличию данных в Инвойсе, в нем должно быть среди прочего:

  • номер и дата Контракта;
  • страна происхождения товара;
  • условия поставки;
  • условия оплаты.

6. Таможня очень любит просить предварительные документы сопровождающие сделку:

  • оферты и любые другие ценовые предложения;
  • письма об индивидуальных заказах;
  • прайс листы в валюте страны экспорта.

7. Валютный контроль можно подтвердить не только выпиской из банка или Ведомостью банковского контроля но копией SWIFT.

8. Договора участвующие в сделки по которым платит импортер содержат обычно по 3 документа.

Транспортный договор:

  • договор экспедиции (транспортировки);
  • согласованное сторонами заявление (заявка) на перевозку;
  • счет на перевозку (желательно с разбивкой или указанием всех услуг – доставкой, обработкой, экспортными и транзитными формальностями, основной перевозкой до границы ЕАЭС и после границы ЕАЭС, с указанием населенных пунктов в месте пресечения границы).

Добровольное страхование:

  • договор, если он отличен от полиса;
  • полис;
  • счет на оплату страховой премии.

9. Прайс-лист производителя (владельца бренда, торговой марки товара) или выписка из него - публичный (возможно в сети интернет или оригинал заверенный производителем) при базисе поставки без основной перевозки, например EXW, FCA, FOB (согласно ИНКОТЕРМС).

Требования:

  • должен иметь календарный период действия.
  • должен быть сделан на официальном бланке производителя товара, с указанием контактов, сайтов, телефонов, электронной почты.
  • должен быть указан именно производитель товара.
  • не должно быть лишней информации, только маркировка, названия, единицы измерения, цена за единицу измерения, валюта, ИНКОТЕРМС, календарные сроки.
  • не должно быть количеств, общих сумм, упоминаний получателя или страны получателя.

Подлинность Прайс-листа (подписи и печати) может быть заверена в ТПП или в палате по развитию торговли страны экспорта (для Китая).

10. Декларация экспорта нет в списке Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 27 марта 2018 г. N 42, но в каждой стране мира существует внутренний таможенный контроль и по факту экспорта декларируется таможенный груз. С согласия экспортера или условий контракта для целей таможенного контроля может быть предоставлена копия экспортной декларации или распечатана выписка электронного декларирования. Для целей таможенного контроля под печать импортера необходим перевод данного документа.

11. Договора на реализацию декларируемых товаров на внутреннем рынке РФ. Копии данных документов необходимы с указаниями номенклатуры и цены.

12. Документы, подтверждающие приемку товаров к на баланс бухгалтерского учета – это оборотные ведомости по дате принятия к учету данной товарной партии по счету 41 (товары), счету 10 (сырье) или счету 08 (для дальнейшего принятия на учет в качестве основных средств). Эти документы должны быть заверены подписью главного бухгалтера и печатью компании (если риски по ИНКОТЕРМС перешли – формально можно «рисовать» бухгалтерский приход в примерных ценах).

13. Копии документов, косвенно подтверждающих таможенную стоимость (ТС). Не зависимо от трактовки, что каждый последующий метод применяется, если ТС не может быть определена путем использования предыдущего, основополагающий принцип закона по методам определения ТС следующий – все методы определения ТС должны приводить к примерно одинаковой ТС (налогооблагаемой базе среднерыночных цен). В связи с этим возможно:

Дублирование расчета ТС по 2 и 3 методу, методы по стоимости сделки с идентичными/однородными товарами, на основании ранее выпущенных деклараций на товар.

Дублирование расчета ТС по 4 методу, т.е. оценка идентичных/ однородных товаров, продающихся на рынке в РФ методом вычитания (продажная розничная средняя цена в РФ из таких источников как Интернет, публичная печатная реклама с ценовой политикой, т.е. цена продажи внутреннего рынка, минус все расходы (таможенные платежи, транспортные расходы, аренда, ЗП, коммунальные услуги и услуги связи, реклама, норма прибыли и т.д.)).

Дублирование расчета ТС по 5 методу, т.е. оценка ТС методом сложения (расчетная стоимость не должна превышать заявленную ТС по ДТ и является суммой следующих параметров: расходы по изготовлению или приобретению материалов и расходы на производство + расходы на иные операции, связанные с производством + суммы прибыли и коммерческих и управленческих расходов + расходы по перевозке (транспортировке) товаров + расходы по погрузке/выгрузке, иных операций + расходы на страхование). Данный расчет может быть предоставлен только с согласия экспортера специально для целей таможенного контроля в России.

По факту выпуска груза в свободное обращение на территории РФ бухгалтерские документы, которые вправе требовать таможенные органы при проведении таможенной проверки:

  • приказ организации об учетной политике на действующий календарный год.
  • при торговле со склада. Договора на реализацию оформленных по указанному контракту товаров на внутреннем рынке РФ, с договорами аренды складских помещений на хранение товаров.
  • выписки по товарам, оформленным по указанному контракту, из книги покупок и продаж, приходных и расходных накладных, счетов-фактур, по нереализованному товару – складская справка об остатках.

Очень важно при импорте до поставки товара оценить стоимость товара исходя из статистики и профилей рисков ($/кг) и сопровождать сделку специалистом по внешнеэкономическим операциям с самого ее начала.

Для подтверждения и определения таможенной стоимости важно:

- как составлен внешнеторговый контракт, что входит в цену товара, является ли контракт «прозрачным» с точки зрения валютного контроля;
- совпадают ли данные по условиям и предмету контракта с документами, пересекающими границу вместе с грузом и данными на товаре и его маркировке;
- есть ли все необходимые данные для таможенного контроля в документах, пересекающих границу;
- может ли декларант заранее предусмотреть получение от производителя товара и экспортера дополнительных документов, подтверждающих таможенную стоимость товара;
- может ли декларант предоставить пояснения по характеру сделки в установленной форме;
- есть ли возможность у декларанта доказать таможенную стоимость по 4 и/или 5 методу расчета таможенной стоимости;
- насколько быстро декларант может предоставить документы бухгалтерского учета для подтверждения стоимости приходуемого товара.