Для ввозимых, заявленых к ввозу или товаров, которые фактически пересекли границу Таможенного союза, существует единый порядок определения таможенной стоимости (ТС).
1 метод – метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами.
Применим при факте пресечения импортным товаром границы Таможенного союза только по контракту купли-продажи (строго коммерческий груз), и только, когда на сделку не применимы никакие ограничивающие условия.
Следует учесть, что к таможенной стоимости прибавляется то, что не входит в цену, но необходимо для доставки товара.
- Стоимость транспортировки до таможни экспорта или иного места прибытия товара на единую таможенную территорию ТС.
- Стоимость погрузочно-разгрузочных работ и иные расходы связанные с перевозкой – оплата комиссии экспедитора, охрана, хранение, уплата вывозных пошлин, оплата оформления товаросопроводительных документов и процедуры экспорта на при базисе поставки EXW.
- Расходы на добровольную страховку до места прибытия таможенного груза.
- Услуги покупателя по агентам и брокерам, то есть все, что связано с продажей товара - волей Продавца (услуги по покупке товара в Таможенном союзе не включаются).
- Затраты по экспортной упаковке и таре – единое целое товара (классифицируется кодом товара).
- Стоимость услуг, предоставленных (прямо или косвенно) бесплатно или по сниженной статье для производства экспортируемых товаров:
а) сырье, материалы, детали – из которых состоят произведенные
б) инструменты, штампы, материалы, смазочные масла;
г) проектирование, инженерные, конструкторские работы, художественное оформление и дизайн, эскизы и чертежи, выполненные вне территории Таможенного союза;
д) часть дохода полученного в результате последующей продажи или использования ввозимых товаров который причитается Продавцу. - Лицензионные обязательства (или периодические вознаграждения – Роялти или разовое вознаграждение %, Лицензия), вознаграждение за использование объектов интеллектуальной собственность – патенты (вознаграждение изобретателю), вознаграждение за использование товарных знаков (торговых марок) и авторских прав (вознаграждение, тем кто имеет право собственности на авторские права), которые содержаться во возимых товарах для уплаты Покупателю или Третьему лицу, кроме платежей за право воспроизводства и тиражирования (4 часть ГК – все о лицензиях).
Из таможенной стоимости может вычитаться (при условии, что данные расходы выделены из цены в контракте и инвойсе, заявлены при декларировании и подтверждены документально).
- Транспортные расходы по территории Таможенного союза, согласно счета перевозчика или его тарифов.
- Пошлины, налоги и сборы, уплаченные в Таможенном союзе в связи с ввозом или продажей при базисе поставки DDP.
- Расходы на техническое использование, монтаж и техническое содействие, которые производятся Продавцом после прибытия товаров в Таможенный союз. Применяется только для оборудования, так как данные расходы облагаются внутренним НДС на сумму монтажа (отдельный договор).
Условия применения 1 метода определения таможенной стоимости.
Стоимость товара принимается для расчета при следующих условиях:
- отсутствуют ограничения прав Покупателя на пользование и распоряжение товарами (нет влияния на цену товара);
- никакая часть дохода или использования товаров Продавцу не причитается, кроме случаев когда дополнительный доход можно прибавить к цене товара (когда рассчитать в деньгах можно – 1 метод применим, рассчитать в деньгах нельзя – 1 метод не применим);
- продажа товаров или цена не зависят от условий или обязательств, влияние которых на цену не может быть количественно определено (критерий низкая цена, «даш на даш» или товар продают или оформляют с оговоркой, которое нельзя определить количественно);
По практике пленума высшего арбитражного суда. Декларант представляет документы, соответствующие ГК и обычаям торговли стран экспорта, при этом цена на товар по статистике низкая. Таможенные органы вправе предполагать и могут выяснять дополнительные условия продаж, на предмет фиктивности документам, а декларант обязан ответить на запросы таможни. - покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, за исключением, когда цена не повлияла на стоимость товара (предполагается наличие сговора – занижение цены или предоставление фиктивных документов).
При получении декларантом требования в письменном виде от Таможни, декларант может:
- предоставить контракт на поставку с другой фирмой с близкой ценой;
- предоставить расчет по 4 или 5 методу (как покрывает цена товара издержки производства, как происходит торговля, скидки, аукционы, биржи).
2 и 3 метод – метод по стоимости сделки с идентичными товарами и метод по стоимости сделки с однородными товарами.
Товар должен быть одинаков во всех отношениях – физические характеристики, репутация на рынке (бренд), страна производства, одно и то же предприятие, когда товары состоят из схожих компонентов, они должны быть коммерчески взаимозаменяемы. Товары должны быть проданы в Таможенный союз, ввезенными на таможенную территорию Таможенного союза в тот же или соответствующий (сезонность) период, но не ранее чем за 90 дней, при этом ТС, принятых к сравнению товаров, должна быть принята по 1 методу.
Условия применения метода:
На том же коммерческом уровне, в том же количестве, на тех же условиях доставки, если таких сделок нет - принимают такие, какие есть, но корректируют условия сделки на основе достоверной информации.
К расчету ТС берут самую низкую стоимость!
4 метод – метод вычитания.
Только товары без измененных свойств (ввезенные и продаваемые товары).
База исчисления – цена продажи внутреннего рынка, минус все расходы (таможенные платежи, транспортные расходы, аренда, оплата труда сотрудников, коммунальные услуги и услуги связи, реклама, норма прибыли и т.д.).
Цена продаж внутреннего рынка в основном публична для товаров народного потребления, берется от не взаимосвязанных лиц и за тот же период времени.
5 метод – метод сложения.
Сложение: расходы на приобретение, коммерческие и управленческие расходы (для товаров того же класса и вида), транспортные и страховые расходы до места прибытия в Таможенный союз, стоимость товаров, предоставленных импортером производителю бесплатно.
6 метод – резервный метод.
Резервный метод – это гибкое использование методов с 1 по 5 на всей территории Таможенного союза.
База исчисления – стоимость товара по страховому полису, по счетам проформам для ввоза в Таможенный союз коммерческого груза с указанным базисом поставки, стоимость по прайс-листам.
Для вывозимых товаров из Таможенного союза – порядок определения ТС устанавливает государство вывоза (сделано для стимулирования экспорта).
Для вывозимых товаров правила определения ТС утверждены постановлением правительства РФ от 6 марта 2012 №191 – 5 методов на базе соглашения от 25 января 2008 г.
Особенность 1 метода по сравнению с ввозом – транспортные и страховые расходы не прибавляются к цене товара, если они не вошли в цену и не вычитаются из цены, если в цену включены.