При оформление экспорта, когда экспортер ООО или экспорт от ИП и организация является плательщиком НДС, есть дополнительная обязанность Декларанта пред ФНС в подтверждении нулевой ставки НДС при экспорте (возврат НДС при экспорте из России)
Реализации товара на экспорт облагается НДС по НК РФ, только если страна экспорта не входит в перечень иностранных государств, в отношениях России с которыми действуют соглашения об избежании двойного налогообложения
При экспорте ставка НДС в экспортном счете (инвойсе) всегда составляет ноль процентов.
НДС для всех государств – это внутренний внеоборотный налог. Согласно пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС являются товары, реализованные на территории РФ.
Согласно статьи 164 НК РФ, налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации: 1) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.
После вывоза товаров за границу Таможенного союза, поступления экспортной выручки, в течение 180 календарных дней необходимо подтверждение нулевого НДС экспорта, необходимо предоставить документы для налоговых органов, обосновывающие применение организаций нулевой ставки НДС и Акциза, то есть нулевую ставку по НДС и Акцизу нужно обосновать, и подтвердить решением ФНС, иначе у экспортера возникает обязанность уплаты НДС по отгруженному заграницу товару.
Подтверждение 0 ставки НДС при экспорте.
Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 % указан в Статье 165 НК РФ.
Документы подтверждающие экспорт:
- Копия внешнеторгового контракта.
- Факт поступления 100% экспортной выручки (согласно ФЗ от 19.07.2011 N 245-ФЗ на бумаге банковские документы не предоставляются)
- Копия ДТ по процедуре ЭК10 – 3 экземпляр с отметками российского таможенного органа "Выпуск разрешен"
- Копия ДТ, с обратной стороны которой, стоит отметка российского таможенного органа "Товар вывезен полностью" (ставится пограничным таможенным органом в пункте пропуска, через который был вывезен товар за пределы Таможенного союза) Если товар вывозится частями либо вывезен не полностью, делается запись "Товар вывезен в количестве..." с указанием количества вывезенных товаров в основных и/или дополнительных единицах измерения согласно ТН ВЭД ТС и даты фактического вывоза товаров.
- Копии товарно-сопроводительных документов прошедших границу (экспортный счет и транспортная накладная).
При вывозе товаров через морские порты представляются следующие транспортные документы:
- копия поручения на отгрузку экспортируемых грузов с указанием порта разгрузки с отметкой "Погрузка разрешена" пограничной таможни Российской Федерации.
- копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема к перевозке экспортируемого товара документа, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией.
При вывозе товаров воздушным транспортом представляется копия международной авиационной грузовой накладной с указанием аэропорта разгрузки, находящегося за пределами территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией.
Как подтверждать экспорт
Порядок возмещения НДС установлен ст. 176 НК РФ.
Суммы НДС по экспортным операциям подлежат возмещению путем зачета (возврата) в соответствии с п.4 ст. 176 НК РФ при подтверждении экспорта на основании отдельной налоговой декларации и документов.
Документальное подтверждение вывоза товаров с таможенной территории РФ регламентируется Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 7 февраля 2018 г. N 25, "О Порядке подтверждения таможенными органами государств – членов Евразийского экономического союза фактического вывоза товаров с таможенной территории Союза"
В обращении Заявитель указывает:
- просьбу подтвердить фактический вывоз товаров;
- способ, которым Заявитель просит передать либо направить документы с отметками таможенного органа, подтверждающими фактический вывоз (ввоз) товаров;
- заявитель сообщает следующие сведения:
- наименование таможенного органа выпуска ДТ;
- регистрационный номер ДТ;
- наименование и количество товаров (в основной и дополнительной единицах измерения);
- период вывоза товара (с указанием месяца и года);
- сведения о транспортных средствах;
- наименование пункта пропуска, через который осуществлялся фактический вывоз по ДТ.
Обращение должно быть подписано руководителем Заявителя или лицом, им уполномоченным, и заверено печатью организации.